Gestion budgétaire et tableau de bord (Cas 1)

Etude De Cas 1

Enoncé :

Société ONAMAR

Le bilan avant répartition de la Société anonyme ONAMAR, entreprise de distribution, se présente ainsi le 31 décembre de l’année n (en milliers de dirhams ou KDH) ;

ACTIF	Montant	PASSIF	Montant
Immobilisations            Amortissements           Valeur nette                 Stocks                             Créances d’exploitation   TVA récupérable                Disponibilités	6000 -3600 2400 1850 100 40 120	Capital                                 Résultat de l’exercice             Emprunt de dettes auprès d’établissement de crédit           Dettes fournisseurs                    Dettes fiscales                              Crédit de trésorerie	2000 150 1250 840 27 243
TOTAL	4510	TOTAL	4510

Pour le premier semestre de l’année N+1, les services de l’entreprise ont établi les prévisions suivantes :

1. Ventes H.T (en milliers de  dirhams)

Janvier Février Mars

505.90 590.22 843.17

Avril Mai juin

927.48 1011.80 505.90

-          Les clients règlent ainsi : 60 % dans le mois de la vente, 30% à 30 jours fin de mois et 10% à 60 jours fin de mois.

2. Achat H.T. ( en milliers de dirhams) livraison et facturation

Janvier Février Mars

202.36 303.54 505.90

Avril Mai juin

404.72 505.90 202.36

-          Les règlements s’effectuent ainsi : 5 % dans le mois de la livraison, 5% à 30 jours fin de mois, 10 % à 60 jours fin de mois, et 80 % à 90 jours fin de mois.

3. Appointements et salaires ( en milliers de dirhams)

Janvier Février Mars

120 130 140

Avril Mai juin

140 140 160

-          Le personnel est payé avant la fin de chaque mois.

4. Charges sociales

-          Elles sont estimées à 50 % du montant des salaires. Elles sont payées au début du mois suivant le règlement des salaires.

5. Autres charges d’exploitation (H.T)

-          Les règlements prévus sont les suivants ( montant H.T)

Janvier Février mars

33.72 42.15 42.15

Avril Mai juin

50.59 67.45 67.45

6. T.V.A

-          Un seul taux : 20 %. La T.V.A est réglée mensuellement avant le 30 du mois suivant pour les ventes réalisées au cours du mois considéré.

-          Les charges sont entièrement grevées de T.V.A récupérable.

7. Autres renseignements concernant le bilan au 31-12-N

-          Les dettes fiscales comprennent de la T.V.A due pour 15 avant le 31 janvier et des charges à payer pour 12 dont le montant sera réglé pour moitié en janvier et pour moitié en février.

-          Créances d’exploitation : les règlements normalement attendus s’effectueront par moitié en janvier et février.

-          Fournisseurs : le paiement se fera par tiers en janvier, février, mars.

-          La T.VA récupérable représente la T.V.A ayant grevé les achats et les frais généraux du mois de décembre.

8. Autres renseignements

a)       Un bâtiment coûtant 1 186 KDH T.T.C est acquis au cours du mois de mars. Le règlement s’effectue le même mois. Une banque accorde un crédit à moyen terme pour 750 KDH également au cours du mois de mars.

b)       Au mois de juin un remboursement de 312.50 KDH est effectué sur les emprunts antérieurs.

c)       Lors de l’assemblée du 20 juin, il est décidé d’affecter en réserve le résultat au 30-12-N.

Présenter le budget de trésorerie pour le premier semestre de l’exercice N+1, en établissant successivement :

1-       Le budget des recettes d’exploitation.

2-       Le budget de la T.V.A due.

3-       Le budget des achats payés.

4-       Le budget des décaissements correspondant aux autres charges d’exploitation.

5-       Une récapitulation des dépenses d’exploitation.

6-       Le budget de trésorerie en distinguant les recettes et dépenses d’exploitation et hors exploitation.