La Fiscalité De l’Entreprise (Corrigé TP 7)

Objectifs ciblés : Savoir déclarer la TVA selon le régime encaissement / déclaration mensuelle.
Déroulement du TP7

Corrigé:

Déclaration de la TVA  tenue par la société DEF au titre du mois Mai 2009 (Régime d’encaissement)

Eléments	Montants
I-TVA encaissée en Mai : 1-Ventes au comptant 100 000 *20% 2- Ventes à crédit en Mai payables par traites 60 jrs fin du mois : cette opération ne sera pas taxable en Mai mais en Juillet (date d’échéance des traites et non pas à la date d’escompte). 3-Ventes des mois précédents payées par traites échues en Mai : Ces ventes seront soumises à la TVA en Mai c'est-à-dire à la date d’échéance 60 000*20%. 4-Encaissement par banque des produits exportés : Exemptés  de TVA 5- Marchandises retournées par des clients ayant données lieu à des factures d’avoir remboursées aux clients par chèque au cours du mois de Mai 20 000 * 20% : Il s’agit d’une taxe sur un retour de M/ses défectueuses donc une TVA/ produits en moins (Produit soustractif).	20 000 ---------- 12000 ---------- -4000
Total  I	28 000 DH
II- TVA récupérable : 6- Achat de matières premières payées en Avril via chèque   30 000 *20% : Cette TVA est récupérable en Mai en vertu de la règle de décalage d’un mois. 7-Achat de marchandises payées en Mai en espèce   8000 DH : Cet achat donnera lieu à une  TVA déductible en juin non pas en Mai. 8-Achat d’une voiture de Tourisme payable en Mai par chèque : Il s’agit d’une immobilisation exclue du droit de déduction en vertu de la loi. 9- Paiement par banque en Avril des charges suivantes : -Salaires : Hors champ d’application de la TVA / Toutes les opérations civiles ne sont pas soumises à la TVA, or les opérations commerciales le sont. -Electricité : 1000*14%                                                                                                              -Patente : En principe un impôt  ne doit pas se greffer doublement par un autre impôt.                                                                                                          -Transport : 5000*14%                                                                                                         -Dons en nature : Il s’agit des libéralités exclues du droit de déduction en vertu de la loi.                                                                                                    - Frais du restaurant 1400*10%                                                                                -Honoraires du médecin de travail                                                                       1500 DH sont exonérés de la TVA en vertu de la loi. -Redevances leasing  relatives au crédit bail d’un camion                                  4000* 20% -Frais de réparation d’une voiture de tourisme (VT)                                            3000 DH : ces frais ne sont pas déductibles par ce qu’ils se rapportent à une immobilisation exclue du droit de déduction en vertu de la loi.	6000 --------- -------- ---------- ---------- 140 --------- 700 -------- 140 -------- 800 --------
Total II	7780 DH
III-Crédit de TVA	1820 DH
IV-TVA due ou bien TVA nette à payer (I-II-II)	18 400 DH

Déclaration à déposer et à payer au plus tard le 20/06/2009.