IGR : Exercice n°1 (avec le corrigé)

Enoncé :

Un contribuable qui est imposé selon le RF a 3 activités différentes réalisées au niveau de 2 locaux:

A1 local1 loué avec un prix de 10 000/ mois

A2 et A3 local2 appartient au contribuable prix d’achat 1000 000 dhs

Les chiffres d’affaires réalisés en 2006 sont les suivants:

A1 = 2 000 000

A2 = 500 000

A3 = 800 000

Au cours de l’année 2006 le contribuable a cédé un matériel de transport acquis en 01/01/2002 avec une valeur d’origine 500 000

Date de cession le 01/09/06 PC = 120 000

Déterminer la base imposable pour l’année 2006 sachant que:

Coeff de marge: 15% A1 10% A2 5% A3

Coeff d’emplacement L1: 5 L2: 3 L3 4

  

CORRECTION :

Détermination du BF

BF = (CA1*CM1) + (CA2*CM2) + (CA3*CM3)

= 2 000 000 * 15% + 500 000 * 10% + 800 000 * 5%

= 300 000 + 50 000 + 40 000

= 390 000

BM = VL de local1 * coef d’emp 1 + VL2 * coef d’emp2

= 10 000 * 12 * 5 + 1000 000 * 3* 3%

= 600 000 + 90 000

= 690 000

Comparaison de BF et BM :

BI = SUP ( BF, BM)

BI = SUP ( 390 000 , 690 000)

BI = 690 000

Addition à la base imposable :

Total amortissement = 500 000 * 25 % * 56/12

= 466 667

VNA = 500 000 – 466 667 = 33 333

La plus value = PC – VNA = 120 000 – 33 333 = 86 667

Le résultat fiscal de l’année 2006: BL + addition

690 000 + 86 667 = 776 667