La Fiscalité De l’Entreprise (TP 9)

Objectifs ciblés : 

Savoir déclarer la TVA selon le régime encaissement/ déclaration trimestrielle.

Déroulement du TP 9

Enoncé :

Calcul de la TVA due : Régime encaissement/ déclaration trimestrielle

La société MAROC- NEJMA, SA est assujettie à la TVA au taux normal selon le régime des encaissements. Pour l’établissement de la déclaration de la TVA du 1^er trimestre 2003, vous disposez des renseignements suivants :

A-    Chiffre d’affaires du 1^er trimestre 2003

1-      Ventes au Maroc : (HT) 642.600 DH

2-      Ventes à l’exportation  872.900 DH

3-      Intérêts de retard facturés à des clients et encaissés en février 2003 (HT) 2.560 DH

4-      Emballages consignés en mars 2003 pour 10.200 DH

5-      Par ailleurs, l’entreprise a reçu le mois même une avance de 18.480 DH (TTC) relative à des marchandises qui ne seront livrées qu’en septembre 2004.

6-      Ventes du 4^ème trimestre  2002 encaissées rn janvier 2003 (TTC)  494.400 DH

B-    Les achats et les autres charges

1-      Achats payés de marchandises

-Décembre 2002                                                             102.720,00 DH

-janvier 2003                                                                   192.000,00 DH

-février 2003                                                                    240.000,00 DH

-Mars 2003 : payés intégralement en Mars               183.000,00 DH

2- les autres charges enregistrées

a-                     Charges payées par chèques bancaires en décembre 2002 :

-Téléphone                                                                               3240,00 DH

-Eau et électricité                                                                    4280,00 DH

-Salaires et charges sociales                                            254.842,00 DH

b-      Charges de janvier 2003 payées par chèques bancaires :

-Loyer du magasin                                                                        4.800,00 DH

-Redevances leasing du camion de livraison des m/ses             15.600,00 DH

-Salaires et charges sociales                                                     252.800,00 DH

c-      Charges de février 2003 réglées par chèques bancaires :

-Carburants et lubrifiants pour véhicules de transport                1.600,00 DH

-Electricité payée en espèces                                                       1.450,00 DH    

Téléphone payé par banque                                                         4.840,00 DH

-Honoraires de l’expert comptable                                              3.200,00 DH

-Honoraires de l’avocat payés                                                      2.400,00 DH

d-     Charges payées par chèques bancaires en mars :

-Réparation du camion de livraison chez un garagiste assujetti à la TVA payé par chèque bancaire                                                                                       4.260,00 DH

-Salaires et charges sociales                                                    324.800,00 DH

e-      Autres dépenses :

-Agios retenus par la banque en février 2003 : (TTC)                 2739,20  DH

-Avance payée en février sur une commande non facturée et à recevoir en avril 2003  6000,00 DH

-Réparation d’une voiture de service auprès d’un garagiste assujetti à la TVA    3200,00 DH

1-      Les immobilisations :

-Janvier : acquisition de 8 micro-ordinateurs pour les bureaux ; réglée 1/3 en janvier, 1/3 en -février, 1/3 en mars (HT) 120.000,00 DH

-Mars : acquisition de plusieurs machines de bureau (HT) 96 000,00 DH réglée le mois même par chèques.

2-      La déclaration de la TVA  du 4^ème trimestre 2002 s’est achevée par un crédit de TVA :    4.250,00 DH

TAF : Etablir la déclaration de la TVA du 1^er trimestre 2003.