La Fiscalité (TP 8 Avec Corrigé) IS: procéder à la régularisation de l’IS

Objectifs ciblés : 

        procéder à la régularisation de l’IS

Déroulement du TP 8

Enoncé :

Les comptes de produits de l’entreprise Féerique Blanca pour l’exercice 2012 se présentent comme suit :

Ventes HT                            1.250.000

RRR accordés                           50.000

Produits accessoires             150.000

Produits financiers                200.000

(40% de ces produits financiers représentent  des dividendes)

Subventions                        60.000

Reprises/ Provisions               10.000

Production immobilisée      100.000

Travail à faire : 
1) Calculer le montant de la CM au titre de l’exercice 2012
2) Calculer l’I/S dû pour l’exercice 2012 .
3) Régulariser  l’I/S pour l’exercice 2012 de l’entreprise.

Corrigé du TP 8

1)

CA Net (HT)  = 1.250.000 – 50.000 =  1.200.000

+  Produits  accessoires = 150.000

+  Produits financiers =  (200.000 – (200.000 *40%) = 120.000

+  Subventions     =    60.000

Base de la CM = 1.530.000

a-     Taux de la CM = 0,5%

Montant de la CM  2012=  1.530.000 *0,5% = 7650 DH
2)

On a:     I/S théorique = 41 250 DH

              CM      =   7650 DH

Puisque l’I/S théorique  est supérieur à la CM, donc : l’I/S dû  2012 = 41 250 DH

L’entreprise dispose donc d’un excédent de l’I/S sur la CM de :

Excédent IS/CM 2012 = 41 250 – 7650 = 33 600 DH
3)

La régularisation de l’I/S pour l’exercice 2012 de l’entreprise Féerique Blanca.

On a: I/S dû 2012 = 41 250 DH.

Excédent 2012 d’I/S/CM = 41 250 – 7650 = 33 600 DH

Excédent 2011 de CM/ I/S = 8000 – 0 = 8000 DH

Donc, l’excédent de l’I/S sur la CM réalisé en 2012 est suffisant pour imputer l’excédent de la CM sur l’I/S dégagé en        2011 (Crédit d’impôt).

L’impôt définitif à payer au titre de l’exercice 2012 sera alors :

-          I/S 2012  à payer =  I/S dû 2012 – Crédit d’impôt 2011

                               =   41250 – 8000 = 33 250 DH

On peut procéder d’une autre manière pour calculer l’impôt dû :

-          Ecart des excédents     =  Excédent 2012  IS/CM  -   Excédent 2011  CM/I/S

                                          = 33 600  -   8000 = 25 600 DH

-          Impôt dû 2012 =  Ecart des excédents +  CM 2012

                            =  25 600  + 7650  = 33 250 DH