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La Fiscalité (TP 7 Avec Corrigé) IS: procéder au paiement de l’IS

Objectifs ciblés : 
        procéder au paiement de l’IS
Déroulement du TP 7
Enoncé :
Les comptes de produits de l’entreprise Féerique Blanca pour l’exercice 2012 se présentent comme suit :
Ventes HT                            1.250.000
RRR accordés                           50.000
Produits accessoires             150.000
Produits financiers                200.000
(40% de ces produits financiers représentent  des dividendes)
Subventions                        60.000
Reprises/ Provisions               10.000
Production immobilisée      100.000
L’I/S  dû au titre de l’exercice 2011 pour l’entreprise Féerique Blanca est de 8000 DH
Travail à faire : 
1) Calculer le montant de la CM au titre de l’exercice 2012
2) Calculer l’I/S dû pour l’exercice 2012 .
3) Déterminer le montant des acomptes provisionnels et leurs dates limites de paiement pour l’exercice 2012.


Corrigé du TP 7
1)
CA Net (HT)  = 1.250.000 – 50.000 =  1.200.000
+  Produits  accessoires = 150.000
+  Produits financiers =  (200.000 – (200.000 *40%) = 120.000
+  Subventions     =    60.000
Base de la CM = 1.530.000
a-     Taux de la CM = 0,5%
Montant de la CM  2012=  1.530.000 *0,5% = 7650 DH
2)
On a:     I/S théorique = 41 250 DH
              CM      =   7650 DH
Puisque l’I/S théorique  est supérieur à la CM, donc : l’I/S dû  2012 = 41 250 DH
L’entreprise dispose donc d’un excédent de l’I/S sur la CM de :
Excédent IS/CM 2012 = 41 250 – 7650 = 33 600 DH
3)
Calcul du montant des acomptes provisionnels pour l’exercice 2012 de l’entreprise Féerique Blanca.
Puisque l’exercice 2011 est un exercice déficitaire, donc le montant de l’impôt dû est égal au montant de la CM de l’exercice.
-          Excédent de CM/I/S = 8000 – 0 =8000 DH
Cet excèdent de la CM sur l’impôt dû constitue un crédit d’impôt qui doit être imputé sur l’excédent d’I/S sur la CM de l’exercice 2012.

On a: - I/S dû 2011 = CM 2011 = 8000 DH
-          Acompte 2012     = I/S dû 2011 * 25 %
                            = 8000 * 25 % = 2000 DH


Les dates limites de paiement des acomptes :
-          Le 1er Acompte     = 2000 DH à payer avant le 31/03/2012
-          Le 2ème Acompte  = 2000 DH à payer avant le 30/06/2012
-          Le 3ème Acompte  = 2000 DH à payer avant le 30/09/2012
Le 4ème Acompte  = 2000 DH à payer avant le 31/12/2012

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