Comptabilité Générale " Travaux de fin d’exercice " (Introduction)

Travaux de fin d’exercice

PRESENTATION DU MODULE

1.      Le module constitue un aboutissement des modules de comptabilité générale qui l’ont précédé (concepts de base de la comptabilité générale, Opérations courantes, les salaires). Il met en évidence la démarche pratique d’établissement des états de synthèse, dans le respect de la loi comptable tout en reprenant  les compétences acquises dans les modules précédents.

2.      Etapes de déroulement des activités d’apprentissage :

v Identifier le schéma général des travaux de fin d’exercice avec rappel des principes comptables fondamentaux justifiant ces travaux dans l’objectif de l’image fidèle.

v Constater les dépréciations de l’actif immobilisé (amortissement ou provision)

v Constater les dépréciations de l’actif circulant et de la trésorerie

v Constater les provisions pour risques et charges

v Régulariser les comptes de charges et de produits

v Passer les écritures de regroupement et de détermination du résultat

v Etablir les états de synthèse

v Procéder à la clôture des comptes

v Procéder à la réouverture des comptes

Présentation du module

Résumé de théorie :

Introduction …………………………………………………………………..           7

CH 1 – Dépréciation des immobilisations ………………………………….          10

I 1- L’amortissement des immobilisations …………………………..         10

I 2 – Les provisions pour dépréciation des immobilisations  ……….        24

Exercices ……………………………………………………………            27

CH II – Les cessions d’immobilisations………………………………….              30

I – l’immobilisation cédée est amortissable………………………              30

II – L’immobilisation cédée n’est pas amortissable …………………        31

Exercices……………………………………………………………             33

CH III– Les provisions pour dépréciation (PPD)                                                           

II 1 – Les PPD des éléments de l’actif circulant………………………       33

II 2 – Les provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie             40

Exercices……………………………………………………………….       41

CH IV - Les provisions pour risques et charges……………………………           43

Exercices………………………………………………………………        47

CH V – Les provisions réglementées…………………………………………       49

CH VI– La régularisation des comtes de charges et de produits

I – Régularisation des comptes de charges………………………….          50

II – Régularisation des comptes de produits………………………..           52

Exercices………………………………………………………………..      54

CH VII – Les états de rapprochement bancaire……………………………            56

Exercices………………………………………………………………        58 

CH VIII – La comptabilisation des stocks                                                                       

II 1 – Cas de l’entreprise commerciale………………………………..        60

II 2 – Cas de l’entreprise industrielle………………………………….       62

CH IX – Autres régularisations : les écarts de conversion………………….         63

Exercices……………………………………………………………………….       65

CH X - Etablissement du CPC et du bilan et détermination du résultat

I – Ecritures de regroupement……………………………………….           66

II – Ecritures de détermination du résultat…………………………            66

III – Etablissement du CPC……………………………………………        68

IV – Clôture des comptes……………………………………………..         68

V – Réouverture des comptes…………………………………………        69

CH XI – L’état des soldes de gestion…………………………………………        72

CH XII – Le Tableau de financement………………………………………….      75

TRAVAUX COMPTABLES DE FIN D’EXERCICE

I – RAPPEL :

1° - L’inventaire :

Avant d’établir le bilan, il est nécessaire de procéder à un inventaire des éléments actifs et passifs de l’entreprise. Cet inventaire consiste à :

F  Dénombrer les éléments de l’actif et du passif,

F  Evaluer ces éléments c’est à dire leur donner une valeur réelle exprimée en monnaie nationale (dirham).

2° - Principes comptables fondamentaux :

1.      Continuité d’exploitation

2.      Permanence des méthodes.

3.      Coût historique

4.      Spécialisation des exercices

5.      Prudence

6.      Clarté

7.      Importance significative

Il faut rappeler que tous ces principes doivent converger vers l’objectif de l’image fidèle de :

F  La situation financière de l’entreprise

F  Son patrimoine

F  Ses résultats.

C’est dans cet objectif justement que l’on procède aux travaux d’inventaire.

II – OBLIGATIONS LEGALES ET FISCALES :

La loi comptable impose à toutes les entreprises tenant une comptabilité :

1.      D’établir un inventaire annuel des éléments actifs et passifs de l’entreprise.

2.      D’arrêter les comptes en fin d’exercice en vue d’établir les états de synthèse : bilan, Compte de produits et charges, état des soldes de gestion, tableau de financement et état des informations complémentaires (uniquement le bilan et le CPC pour les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 7,5 millions de dirhams). 

III – TRAVAUX D’INVENTAIRE :

1° Caractère incomplet et discontinu des enregistrements comptables :

La balance à une date donnée (avant inventaire) ne donne qu’une vue d’ensemble imparfaite de la gestion et de la situation du fait que :

F  les comptes de gestion ne correspondent pas exactement à l’exploitation de l’exercice

F  Les comptes de bilan ne reflètent pas nécessairement la réalité économique.

2° Régularisations pour redressements :

L’établissement des états de synthèse suppose donc des régularisations préalables des comptes de gestion dans le but de déterminer le résultat exact en respectant les étapes suivantes :

IV – DETERMINATION DU RESULTAT COMPTABLE :

Le calcul du résultat comptable s’effectue par étapes à savoir :

ð  Résultat d’exploitation = produits d’exploitation – charges d’exploitation

ð  Résultat financier = produits financiers – charges financières

ð  Résultat courant = résultat d’exploitation + résultat financier

ð  Résultat non courant = produits non-courants – charges non courantes

ð  Résultat avant impôt = résultat courant + résultat non courant

ð  Résultat net = résultat avant impôt – impôt sur les résultats