Gestion budgétaire et tableau de bord (Cas 3)

Etude De Cas 3

Enoncé:

La société GAZINEX, filiale d’une importante société d’appareils de chauffage, est spécialisée dans le montage de radiateurs à gaz, à dispositifs brevetés. Elle reçoit les pièces détachées directement du siège, franco de port, et les assemble dans ses ateliers.

Elle est entièrement  autonome dans ses relations avec la clientèle.

Elle a établi son bilan au 30 juin N, présenté ci-dessous par grandes rubriques, après répartition des bénéfices.

BILAN AU 30 JUIN N

La situation de trésorerie paraissant précaire en cette morte saison, l’entreprise décide d’établir un budget prévisionnel pour le deuxième semestre.

Budget des ventes.

L’appareil est vendu aux détaillants 200 DH TTC. Le budget des ventes est établi sur les quantités mensuelles suivantes :

Juillet    Août      Septembre   Octobre     Novembre    Décembre	1500 Néant 2000 2500 3500 4000
Total	13500

              

Budget de production

La cadence de production est régulière : 2000 appareils par mois, les appareils excédentaires fabriqués pendant la période d’été étant stockés pour la période d’hiver (dans un but de simplification, on ne tiendra pas compte de l’arrêt de production pour congés annuels).

Coût de production standard d’un appareil, pour une production mensuelle de 2000 appareils :

Matières premières  Main-d’œuvre  Charges de fabrication	60 30 10
Total	100

        Budget flexible des frais commerciaux

Il est établi pour une vente standard mensuelle de 2000 appareils (activité 100%). Chaque représentant reçoit un fixe mensuel et une commission sur ses ventes personnelles.

Budget

Renseignements concernant le bilan.

- Les créances sur la clientèle sont à recouvrer :

-          250000 en juillet ;

-          130000 en août.

- Les dettes envers les fournisseurs sont réparties régulièrement sur juillet, août et septembre, soit 120 000 par mois.

- Les clients règlent :

-          50 % à 30 jours fin de mois ;

-          50 % à 90 jours fin de mois.

- Les fournisseurs sont toujours réglés à 90 jours fin de mois ;

- L’emprunt est remboursé à raison de 20 000 chaque mois.

Renseignements concernant la production.

- La main-d’œuvre et les frais sont réglés le mois même où ils sont consommés.

Renseignements concernant les ventes.

- Les commissions aux représentants sont réglées au cours du mois qui suit les ventes.  En août, seul le minimum est versé.

- La T.V.A est réglée mensuellement, avant le 30, pour les chiffres d’affaires réalisées au cours du mois précédent.

Travail à faire :

1)- Budget  des recettes établi mensuellement pour le deuxième semestre N.

2)- Budget  des dépenses établi mensuellement pour le deuxième semestre N.

3)- Budget  de trésorerie  établi mensuellement  pour le deuxième  semestre N.

4)- Bilan prévisionnel au 31 décembre N.

5)- Solutions possibles pour améliorer la trésorerie.